【全球新视野】母公司用子公司的股权奖励给子公司的员工分录？母公司和子公司如何做账？

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腾讯网 2022-08-17 05:54:44

母公司用子公司的股权奖励给子公司的员工分录？母公司和子公司如何做账？

(资料图)

解答：

一、母公司的会计核算

母公司用子公司的股权奖励给子公司的员工，说明母公司拥有的子公司将会减少，即母公司对子公司的“长期股权投资”将会减少。

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬（2014）》（以下简称“会计准则”）的规定，获奖的“子公司员工”，也属于会计准则规范的“职工”范畴，应作为“职工薪酬”核算。

1.按照奖励的子公司股权公允价值计提“职工薪酬”：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬-工资

2.实际奖励时：

借：应付职工薪酬-工资

贷：长期股权投资-×子公司

应交税费-应交个人所得税

二、子公司的会计核算

子公司员工因为工作表现优秀，由子公司进行奖励是应当的，对于子公司自己奖励自己员工的支出，按照会计准则核算应是“职工薪酬”。

1.按照奖励金额计提“职工薪酬”：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬-工资

2.在实际奖励时，由于是母公司代替奖励了，相当于是获得了母公司的一笔资本性投入：

借：应付职工薪酬-工资

贷：资本公积

三、税务处理

母公司用子公司的股权奖励子公司员工，话说起来有点绕，企业所得税就会更加绕。对于该项奖励支出，到底应该母公司税前扣除，还是子公司税前扣除？估计很多人就会被“绕晕”！实务中各地税务局执行肯定也会存在差异，税企之间产生争议也在所难免。我认为对于实际而真实发生的奖励，应该可以税前扣除，但是只能在其中一方进行税前扣除，并不能在母子公司同时进行税前扣除。

由于奖励对象是子公司员工，建议实务操作中奖励决定最好以子公司名义做出，在实际奖励并将子公司股权过户给员工时，体现为子公司代替员工支付了股权转让款，这样子公司就可以按照“工资薪金支出”进行税前扣除；而母公司只需要体现为对子公司股权做了部分转让即可。

对于个人所得税，无论是母公司直接奖励，还是子公司奖励，子公司员工在实际收到奖励的子公司股权时，都应作为“工资薪金所得”申报个人所得税。如果满足财税﹝2018﹞164号规定的股权奖励条件的，在2022年12月31日前可以不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。